Ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую инспекцию

В налоговом законодательстве размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Некоторые штрафы рассчитывают в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога, и это немаленькие суммы.

Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

Размер выставленных санкций по акту проверки, если имеются смягчающие обстоятельства для снижения штрафа налоговой, получится снизить. Факторы, из-за которых освободят от ответственности за совершение правонарушения, определены в п. 1 ст. 112 НК РФ. К ним относятся:

  • тяжелые личные или семейные обстоятельства;
  • угроза или принуждение;
  • материальная, служебная или иная зависимость;
  • тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности;
  • иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

Вывод: закон позволяет уменьшить размер санкций. Но для этого предпринимателю необходимо подготовить и передать ходатайство о смягчающих обстоятельствах в налоговую инспекцию по месту учета.

Варианты формулировок для ходатайств

В качестве фактов, смягчающих вину, обычно указывают:

  • совершение правонарушения впервые;
  • неумышленность действий;
  • невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
  • деятельность является убыточной или сезонной;
  • организация относится к добросовестным налогоплательщикам и т.п.

Если вы готовите ходатайство в налоговую об уменьшении штрафа за несвоевременную сдачу отчетности, в качестве смягчающих фактов признают:

  • несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
  • незначительность просрочки;
  • отсутствие умысла на совершение правонарушения;
  • отсутствие для бюджета негативных последствий;
  • технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
  • факт совершения нарушения впервые.

Независимо от того, какие обстоятельства приводятся, необходимо дополнить ходатайство копиями документов, подтверждающих наличие упоминаемых фактов.

Пример, как написать ходатайство в налоговую о снижении штрафа

Ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую инспекцию

Насколько снизят штраф

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую

Шаблоны и формы

Ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа — это документ, в котором плательщик просит инспекцию уменьшить размер санкций. Его составляют организации и индивидуальные предприниматели, указывая в тексте на смягчающие обстоятельства.

11 мая 2021 Евдокимова Наталья

Служба по налогам и сборам администрирует своевременность и правильность исчисления расходных обязательств в бюджет РФ, предоставление отчетности и требуемой документации. ИФНС вправе наказать организацию или частного предпринимателя за нарушение фискального законодательства по многим основаниям, но остановимся на наиболее распространенных:

  • нарушение сроков предоставления отчетности;
  • нарушение сроков перечисления платежей в бюджетную систему РФ;
  • ошибочное определение налогооблагаемой базы при расчете обязательств;
  • непредоставление требуемой документации;
  • сокрытие информации о расчетных счетах, о смене руководителя и прочее.

В Налоговом кодексе предусмотрены отдельные статьи, регламентирующие размеры штрафных санкций. Но у плательщиков есть возможность уменьшить сумму из требования в несколько раз. Для этого потребуется составить ходатайство.

Каковы виды смягчающих обстоятельств

Ст. 112 НК РФ содержит перечень смягчающих обстоятельств, которые позволяют претендовать на снижение санкций в несколько раз. Направляя ходатайство, обязательно укажите смягчающие обстоятельства.

Все обстоятельства, которые уменьшают установленное наказание, разделены на 4 группы:

  • общие;
  • для ИП;
  • для юридических лиц;
  • для физических лиц.

Представим перечень смягчающих обстоятельств в виде таблицы.

Общие Для ИП и физлиц Для юрлиц
  1. Срок подачи отчетности нарушен незначительно.
  2. Ущерб бюджету государства не причинен или незначителен.
  3. Правонарушение фискального законодательства совершено впервые.
  4. У субъекта имеются кредитные обязательства.
  5. При расчетах по налогам и сборам в текущем году образовалась переплата.
  6. Задолженность погашена до принятия решения ИФНС о наказании.
  7. Тяжелое финансовое состояние, материальные сложности.
  8. Предмет установленной санкции не соответствует правонарушению.
  1. Сложное материальное положение.
  2. Инвалидность или тяжелое состояние здоровья (заболевания, травмы, увечья).
  3. Наличие иждивенцев.
  4. Государственные награды.
  5. Участие в ликвидации природных катаклизмов (катастроф) или боевых действий.
  1. Высокая вероятность наступления банкротства при погашении штрафа.
  2. Форс-мажорные ситуации, вследствие которых организация утратила документальные подтверждения деятельности, льгот и прочего.

Как составить ходатайство

Сроки подачи ходатайства в НК РФ не определены. Но если не предоставить его с возражениями на акт или во время разбора материалов проверки, инспекция вправе не рассматривать поданное прошение (п. 7 ст. 101.4 НК). В таком случае ходатайство рассмотрит вышестоящая инстанция ФНС или суд, если налогоплательщик обратится к ним.

Прошение о снижении штрафа подают в составе апелляционной жалобы. Если оно оформлено по результатам проверки, то его рассматривают в течение месяца. Ходатайство о снижении санкций, вызванных другими действиями ФНС, рассматривается в течение 15 дней.

Если месячный срок пропущен, то плательщики вправе подавать жалобу вместе с ходатайством в течение года.

Составлять ходатайство следует по общим требованиям, независимо от статуса налогоплательщика. Неверно составленное письмо признают ничтожным, даже если у гражданина или учреждения были законные основания на снижение штрафа.

Унифицированной формы ходатайства не существует, поэтому составляем прошение о снижении наказания в произвольном виде. Не забываем указать обязательную информацию:

  1. Ф.И.О. руководителя налоговой инспекции.
  2. Информация о вашей организации: наименование, ИНН/КПП, адрес, телефон.
  3. Наименование, номер и дата документа, устанавливающего налоговое наказание.
  4. Реквизиты акта и краткое описание результатов проверки.
  5. Указание смягчающих факторов.
  6. Просьба о смягчении наказания.
  7. Перечень приложенных подтверждающих документов.
  8. Дата и подпись ответственного лица (руководителя или главного бухгалтера).
  9. Печать учреждения, если таковая имеется.

Образец

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» предоставило декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2021 года с опозданием — 04.05.2021 (последний срок — 28 апреля). ИФНС направила акт камеральной проверки. Так выглядит образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа в 2021 году:

Ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую инспекцию

Как отменить штраф

Организация вправе претендовать на полную отмену наказания и отправить ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию.

Обстоятельства, при которых отменяют штраф, установлены в ст. 111 НК РФ:

  • стихийное бедствие, чрезвычайная ситуация или факторы непреодолимой силы;
  • лицо, совершившее неправомерное деяние, находилось в болезненном состоянии;
  • выполнение официальных письменных разъяснений уполномоченных органов в части выявленного правонарушения;
  • прочие обстоятельства, которые признаются ИФНС или судом как смягчающие.

Используйте в работе шаблон:

________________________________ (Ф.И.О., должность начальника ИФНС)

  • ________________________________
  • (наименование организации, ИНН/КПП, адрес, телефон)
  • Ходатайство

ИФНС России по г. _____ на основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. _______ ___________________(Ф.И.О.) от _______________ г № ___/___ была проведена выездная налоговая проверка по вопросам _____________________________________________________________________ за период с ____________ по ____________ года. По результатам проверки был составлен Акт №______/__ выездной налоговой проверки от ______________ года (далее по тексту — Акт проверки). Исходя из Акта проверки, налоговым органом был выявлен ряд нарушений действующего налогового законодательства. В результате чего налоговый орган исчислил недоимки, пени, штрафы __________________________________. Сообщаем, что определение размера налоговой базы для исчисления обязательств выполнялось в соответствии с письмом уполномоченного органа от ______________ №____/__. На основании п. 3 статьи 111 НК РФ, данное обстоятельство исключает вину лица, совершившего налоговое правонарушение.

  1. На основании вышеизложенных обстоятельств, основываясь на нормах действующего законодательства, Организация ходатайствует об отмене наказания за совершенные правонарушения.
  2. Копия письма уполномоченного органа от ______________ №____/__ на __ листах прилагается.
  3. Руководитель Организации _________ Подпись_________________ Дата_____________

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ
Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Как попытаться снизить штраф налоговой

Читатель Алексей В. спрашивает:

Реально ли уменьшить сумму штрафа, который выписала налоговая? Мой партнер говорит, что это бесполезно, но есть же скидки на штрафы за нарушения правил дорожного движения — может, что-то такое есть и у налоговой?

Алексей, любой штраф, который выписала налоговая, можно попытаться оспорить, но нет гарантий, что это получится. Здесь есть два пути:

  • если штраф выписан неправомерно, налоговая ошиблась, можно подать в налоговую письменное возражение на акт проверки, а если не успели, то апелляционную жалобу на решение налоговой. Об этом мы написали отдельную статью;
  • если штраф за дело, но есть смягчающие обстоятельства, можно написать ходатайство с просьбой уменьшить штраф. Здесь всё на усмотрение налоговой, но, по опыту, попытаться стоит. Если от действий предпринимателя никто не пострадал, в том числе бюджет, и ничего страшного не произошло, налоговая может уменьшить штраф. Об этом расскажем дальше в статье.

То, как поступит налоговая, во многом зависит от региона. Например, в Свердловской области штрафы за небольшие провинности, если подать ходатайство, часто уменьшают. В других регионах может быть иначе, но попытаться в любом случае стоит.

Читайте также:  Представитель в суд,виды судебного представительства

Штраф сократят, если есть смягчающее обстоятельство

Чтобы уменьшить штраф, в налоговую пишут ходатайство — это как написать объяснительную на работе.

Пишут в свободной форме, но всегда указывают причину, почему так произошло. Например, не заплатили вовремя налог, потому что умер близкий родственник — в ходатайстве пишут «по семейным обстоятельствам» и прикладывают копию свидетельства о смерти. Это называют смягчающими обстоятельствами.

Ходатайство о снижении штрафных санкций в налоговую инспекцию

Ходатайство о снижении штрафа пишут в свободной форме на имя руководителя своей налоговой

Смягчающие обстоятельства перечислены в Налоговом кодексе, но там также написано, что могут быть иные обстоятельства, которые признает налоговая или суд. То есть если вашего случая нет в Налоговом кодексе, это еще не значит, что нельзя попытаться.

По закону, если есть хоть одно смягчающее обстоятельство, налоговая должна уменьшить штраф минимум в два раза.

Список смягчающих обстоятельств в Налоговом кодексе расплывчатый, поэтому налоговая опубликовала свой список ситуаций, которые в практике признавала смягчающими. Вот некоторые из них:

  • незначительная просрочка — если налог заплатили, но позже на несколько дней. То же самое с декларациями, уведомлениями и расчетами. Точное число дней не называют, но несколько дней — это точно не несколько недель;
  • признание вины — если компания соглашается с тем, что ошиблась. Но сделать это только на словах недостаточно, нужно подкрепить действиями: например, заплатить недоимку, самим найти и исправить ошибки в отчетности;
  • благотворительная или социальная деятельность — если компания занимается благотворительностью или работает в социально важной сфере, например в сельском хозяйстве;
  • тяжелое финансовое положение — если у компании всё настолько плохо, что штраф только усугубит положение. Тут потребуется показать выписки из банка, требования партнеров оплатить счета, кредитные договоры и любые другие доказательства, что всё плохо;
  • тяжелое состояние здоровья — если предприниматель болел или болеет, получил инвалидность;
  • внешние обстоятельства — например, предприниматель ошибся по незнанию или у него болели дети;
  • несоразмерность нарушения и штрафа — если нарушение незначительное, а штраф на его фоне огромный, но точных цифр налоговая не дает.

Это не все случаи, которые могут быть основанием для уменьшения штрафа. Это могут сделать также, например, если нарушение первое, а компания добросовестная. В общем, если считаете, что ваше обстоятельство могут признать смягчающим, пишите ходатайство.

Почему штраф нельзя отменить совсем — определение Верховного суда

Важно, что смягчающее обстоятельство уменьшает штраф, но не отменяет его совсем. Так решил Верховный суд. Это значит, что совсем освободить от штрафа нельзя, но можно его уменьшить.

Читать в Деле

Возможна ли отмена, снижение налогового штрафа?

Налоговая штрафует за несдачу отчётов и неуплату налогов. Но если предприниматель не виноват, штрафа быть не должно. А если виноват, но не сильно, штраф должны снизить. Разбираемся, как это работает ????

О каких штрафах речь

Штраф от налоговой — это наказание за нарушение закона — ст. 114 НК РФ.

Часто предприниматель узнает о штрафе от банка при блокировке счёта. Вот откуда такой штраф появляется.

Налоговая следит, чтобы предприниматели платили налоги и страховые взносы, правильно их считали и вовремя сдавали отчёты. Для этого предпринимателя проверяет районная инспекция, в которой он стоит на учёте. Проверки бывают такие:

???? Камеральные — когда инспектор у себя в кабинете проверяет отчёт за текущий период. Проверка происходит каждый раз, когда предприниматель сдаёт отчёт. Или наоборот, не сдаёт в срок, хотя обязан. 

???? Выездные — когда инспектор приезжает в офис предпринимателя и смотрит документы по конкретному налогу за последние три года.

Статья: как проходят выездные проверки

За каждое найденное нарушение налоговая выписывает штраф, он идёт плюсом к недоимке по налогу и пени. Точно так же действуют Пенсионный фонд и ФСС по своим вопросам.

Вот самые частые штрафы для предпринимателей:

— Не сдать или сдать позже срока декларацию УСН, 6-НДФЛ за сотрудников, РСВ — минимум 1000 ₽ за каждую декларацию — ст. 119 НК РФ;

— Грубое нарушение учёта доходов и расходов. Например, отсутствие платежек на покупку товаров для перепродажи, которые поставили в расходы — от 10 000 до 40 000 ₽ — ст. 120 НК РФ;

  • — Неуплата или просрочка уплаты налога по патентной системе, УСН, НДС, НДФЛ, страховых взносов — от 20 до 40 % от неуплаченной суммы — ст. 122 НК РФ;
  • — Непредставление документов по требованию налоговой в ходе проверки — 200 ₽ за документ — ст. 126 НК РФ;    
  • — Непредставление документов на контрагента по требованию налоговой, если проверяют контрагента — 10 000 ₽  за документ — ст. 126 НК РФ;   
  • — Неудержание и неуплата НДФЛ в качестве налогового агента с зарплаты сотрудников — 20 % от неуплаченной суммы — ст. 123 НК РФ;

— Не сдать или сдать позже срока отчёты СЗВ-М, СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ за сотрудников — 500 ₽ за каждый отчёт — ст. 17 Закона № 27-ФЗ.

Другие налоговые штрафы есть в Главе 16 НК РФ.

Если налоговая находит нарушения, она составляет акт, а через месяц выносит решение. В решении сказано, сколько налогов доплатить, какие пени набежали и какой штраф назначается. 

Налоговая не может оштрафовать, если предприниматель не виноват в нарушении. А если есть смягчающие обстоятельства, штраф должен быть снижен минимум в два раза — ст. 106, 108 НК РФ.

На основании решения налоговая выставляет требование об уплате. Если предприниматель не платит по требованию, налоговая блокирует счёт. Сначала спишут долг и пени, и в последнюю очередь штраф — ст. 114 НК РФ.

Когда налогоплательщик не виноват и штраф должны отменить

Отмена штрафа из-за невиновности — это не отмена всего долга по налогам. Недоимку и пени надо оспаривать отдельно, уже не ссылаясь на невиновность — или платить, если предприниматель с ней согласен. Но даже если отбить только штраф, итоговая сумма долга перед налоговой станет меньше, иногда существенно.

В Налоговом кодексе есть три обстоятельства, при которых налогоплательщик не виноват в нарушении закона. Но быть невиновным можно и по любой другой причине — ст. 111 НК РФ.

1. Стихийное бедствие и чрезвычайное обстоятельство

Налоговая не может штрафовать за неуплату налогов и несдачу отчётов, если так вышло из-за пожара, аварии или пандемии. Если о форс-мажоре и так известно на всю страну, никакие справки не нужны. На пожар или аварию в офисе надо предоставить документы.

Пример

Суд отменил компании штраф на 136 900 ₽ за непредоставление 2 738 штук первичных документов на проверку. Первичка хранилась в арендованном офисе. В здании арендодателя случился пожар, документы сгорели.

Компания показала суду справку о пожаре от МЧС. А часть сгоревших документов в итоге восстановили и принесли инспекторам уже после штрафа. Но налоговая это не учла.

Суд согласился, что компания не виновата —  дело № А41-31823/2010.

2. Предприниматель не мог думать о налогах и отчётах из-за болезни

Это работает только для ИП. Организации по такому основанию не освобождают.

Бывают болезни и состояния, из-за которых человек не может нормально думать. Это ментальные расстройства, кома, высокая температура, очень сильные боли. Для подтверждения болезни нужна справка. Болезнь должна быть в отчётный период.

Физические недомогания не считаются. В таком случае дела по налогам можно перепоручить представителю. Но любую болезнь должны засчитать за смягчающее обстоятельство. 

3. Выполнение рекомендаций из писем Минфина, ФНС и других госорганов

Госорганы разъясняют спорные моменты по налогам. Ещё налогоплательщик может задать госоргану вопрос от себя, а у своей налоговой запросить мотивированное мнение.

Если предприниматель следовал рекомендациям из письма госоргана, а инспекция истолковала спорный вопрос по-своему, штрафа быть не должно. Основание не применяется, если разъяснение основано на неполной или недостоверной информации.

Пример

Налоговая оштрафовала ИП на 193 000 ₽ за занижение базы по УСН Доходы и на 1700 ₽ за непредставление декларации. Бизнес ИП заключался в сдаче в аренду помещений. В отчётном году предприниматель продал помещение за 15 300 000 ₽ и решил свернуть бизнес. На этот случай было Письмо Минфина.

В нём говорилось, что если ИП прекратил работу и продал недвижимость, то доход от продажи в выручку не ставится. А по доходу НДФЛ можно получить вычет. Предприниматель так и сделал. Но налоговая посчитала, что доход надо учесть при УСН.

Суд согласился с доначислением, но отменил штраф, потому что письмо Минфина запутало предпринимателя — дело № А05-13186/2013.

4. Любые другие обстоятельства

Предприниматель может ссылаться на любые обстоятельства невиновности.

Примеры

Компанию оштрафовали на 1 600 000 ₽ за недоплату налога на имущество. Компания применила неположенную ей льготу для налога на новое здание с высокой энергоэффективностью. Но предыдущие два года инспекция подтверждала льготу на камералках. И вдруг на выездной проверке выяснила, что здание под льготу не попадает. Суд оставил доначисление, но штраф отменил — дело № А56-129672/2019.

В другом деле компания отбилась от штрафа ПФР в 48 000 ₽ за просрочку сдачи СЗВ-М на 96 работников. Отчёты надо было сдать до 15 июня. В этот день в офисе отключили свет. Бухгалтер не могла сдать отчёт онлайн или распечатать на бумаге и послать почтой.

Компания показала суду письмо от энергетиков, что в тот день в их здании была авария. Аргумент налоговой, что нечего было тянуть до последнего дня, суд не принял. Отчётность не запрещено откладывать на последний день срока.

С компании сняли вину — дело  А39-10767/2018.

Когда штраф снижают: смягчающие обстоятельства

В Налоговом кодексе перечислены смягчающие обстоятельства. Можно воспользоваться списком или сослаться на что-то своё. Если хотя бы одно обстоятельство смягчает вину, налоговая обязана снизить штраф минимум в два раза, а то и больше — ст. 114 НК РФ, п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ № 57.

  1. Смягчающие обстоятельства из 112 НК РФ такие:
  2. — Отчёт не сдали и налог не заплатили из-за стечения тяжёлых личных обстоятельств. Например, болезнь и отсутствие денег;
  3. — Предпринимателю угрожали или он нарушил закон из-за материальной зависимости;
  4. — На счёте ИП не было денег.
  5. Сама налоговая предлагает учесть следующее:
  6. — Просрочка в подаче отчёта и уплате налога незначительна;
  7. — Признание вины, самостоятельная доплата налога, подача уточнённой декларации;
  8. — Социальная направленность бизнеса, например, сельхозпроизводство;
  9. — Остановка деятельности ИП;
  10. — Пенсионный возраст ИП;
  11. — Отсутствие ущерба бюджету, постоянная переплата, совершение нарушения впервые.
  12. Примеры смягчающих обстоятельств, которые сработали
Читайте также:  Как вернуть телефон, купленный в магазине или через интернет?

Предпринимателя оштрафовали на 29 000 ₽ за неуплату НДФЛ после утраты права на патент. Суд снизил штраф до 900 ₽. Учли, что у предпринимателя не было умысла и старых долгов по налогам — дело № А63-12226/2016.

Компания сдала невовремя уточненки по СЗВ-М за работников. При этом страховые взносы были уплачены вовремя. ПФР оштрафовал на 4500 ₽. Суд снизил штраф в четыре раза до 1 125 ₽. Права работников не были не нарушены, бюджет тоже не пострадал — дело № А28-14462/2020.

Ещё в кодексе есть отягчающее обстоятельство — к счастью, только одно. Штраф увеличивается в два раза, если в последние 12 месяцев налоговая уже штрафовала за то же самое нарушение.

Налогоплательщик должен заявить о невиновности или смягчающих обстоятельствах. Плюс предоставить доказательства.

Вот когда о них можно заявить:

В пояснениях

В ходе камеральной проверки инспектор может спросить пояснения. Ответить нужно письменно в течение пяти дней. В пояснениях можно объяснить свою невиновность.

В возражениях на акт проверки

По результатам камеральной и выездной проверки налоговая составляет акт. В нём написано, за что налоговая планирует оштрафовать. У предпринимателя есть один месяц, чтобы представить письменные возражения с доказательствами. 

Возражения сдают инспектору или отправляют по почте. Но часто налоговая не учитывает возражения и все равно выносит решение со штрафом.

В апелляционной жалобе на решение

У плательщика есть месяц на подачу апелляционной жалобы на решение инспекции в региональную УФНС. В этот месяц решение ещё не исполняется, счёт не блокируется, деньги не списываются. 

Жалобу подают письменно через свою районную инспекцию. В жалобе надо отметить, что инспекторы не учли отсутствие вины. В течение трёх дней ее направят в УФНС. 

В жалобе, если решение уже исполняется

Если предприниматель не знал о проверке, упустил решение, а о штрафе узнал случайно, у него есть год на жалобу в УФНС. Но решение уже будет исполняться, и деньги по штрафу списываться со счёта.

На сайте налоговой есть сервис Узнать о жалобе. В нём можно отслеживать свою жалобу.

Если управление налоговой не отменяет штраф, последний шанс — арбитражный суд.

В арбитражный суд

У предпринимателя есть три месяца, чтобы обжаловать решение налоговой в арбитражном суде. Делать это лучше вместе с юристом. Такие споры предприниматели нередко выигрывают.

Статья актуальна на 16.06.2021

Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Налоги – обязательное бремя для физических и юридических лиц. Чем больше размер выплат, тем сильнее чувствуется нагрузка. Налоговый орган также может применять меры ответственности к нарушителям. Одним из способов воздействия является наложение штрафа. Практика показывает, что санкции нередко обходятся лицам в круглую сумму.

За что может оштрафовать налоговая?

Налоговый Кодекс РФ указывает на правонарушения, за которые предусмотрен штраф. Наиболее распространенные виды:

  • пропуск сроков подачи отчетной документации;
  • сокрытие существенной информации;
  • неуплата налогов.

К несвоевременной подаче отчетной документации относится, в первую очередь, налоговая декларация. Штраф – 1 тысяча рублей. Санкция закреплена в ст. 199 НК РФ. Если пропущено время, то налоговый орган имеет право наложить штраф. К примеру, если организация вовремя не встала на учет, то ей грозит штраф в размере 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ).

Сокрытие информации относится к утаиванию или непредставлению сведений, которые имеют значение для определения налоговой базы и налогообложения в целом. К примеру, это может быть взятие на работу иностранца.

Неуплата налогов – наиболее распространенная причина для наложения штрафа. Если должник уклоняется от прямой обязанности по выплатам, то налоговый орган уполномочен ввести санкции в его адрес. Размер может составлять до 40% от неуплаченной величины. Формально такая возможность закреплена в ст. 122 НК РФ.

Основания для смягчения штрафа

Размер санкции можно снизить. Так гласит ст. 112 НК РФ. Но необходимы основания. Условия для снижения делятся (условно) на следующие виды:

  • общие;
  • для граждан;
  • для организаций;
  • для ИП.

Виды зависят от субъекта. Общие основания возможны в случае, если нарушение незначительно. К примеру, срок пропущен всего на несколько дней и ущерб государственному бюджету не нанесен. Отдельным особняком стоит выделить норму «первого нарушения»: если лицо совершило проступок впервые, то это служит основанием для смягчения наказания.

Помимо перечисленных примеров, статья выделяет следующие условия:

  • критические обстоятельства;
  • угрозы и принуждение;
  • бедственное положение;
  • иные факторы.

К критическим обстоятельствам относятся личные и семейные проблемы. Это касается граждан. К примеру, наличие бракоразводного процесса или нескольких иждивенцев являются уважительными причинами.

Бедственное положение – неспособность совершить выплату по причине объективного отсутствия денег. К иным факторам относятся условия, которые налоговый орган определяет самостоятельно исходя из особенностей ситуации. Другими словами, ФНС наделена правом лично определять, кто достоин смягчения санкции.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут надеяться на снижение штрафа при следующих факторах:

  • непредвиденные обстоятельства;
  • риск банкротства;
  • сбои и проблемы при передаче информации в ФНС.

Примеры: утеря документации из-за пожара, низкая эффективность почтовых отправлений и т.д. Практика свидетельствует, что организациям сложнее доказать уважительность условий, чем гражданам.

При наличии хотя бы одного из перечисленных факторов лицо имеет право на снижение штрафной санкции. Но для этого потребуется составить особый процессуальный документ.

Как составить ходатайство?

Ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую представляет собой просьбу в адрес налогового органа. Это полноценный документ, который требует соблюдения правил оформления. Закон прямо не оговаривает обязательных пунктов акта. Тем не менее, на практике выработалась техника составления.

Требования:

  • письменный вид;
  • наличие реквизитов;
  • мотивировка и описательная часть;
  • деловой стиль изложения.

Документ может быть оформлен как в рукописном варианте, так и в печатном. Реквизиты – обязательные сведения о заявителе. Содержат контактные данные, ФИО (если гражданин) или полное наименование (если юридическое лицо). Прописываются в верхней части текста с правой стороны. После реквизитов обязательно пишется заголовок.

Основная часть содержит обстоятельства дела. Заявитель доказывает, что события и определенные условия препятствовали совершить налоговую операцию в срок или без нарушений. Причина должна быть уважительной.

Помимо этого, в ходе аргументации рекомендуется делать ссылки на нормы закона, которые дают право на снижения штрафной санкции.

Далее излагается конкретная просьба, ради которой и оформляется акт – снижение размеров штрафа.

Имеет смысл отдельным разделом расписать приложения. Это могут быть справки и свидетельства, которые подтверждают уважительность причины нарушения. Сам текст заканчивается датой обращения и подписью заявителя. Если документ от юридического лица, то ставится печать организации.

Образец ходатайства в налоговую о смягчении штрафа

Не рекомендуется делать ошибки. Налоговый орган может отклонить ходатайство о применении смягчающих обстоятельств по налоговой проверке, если оно составлено не по правилам деловой практики.

Важно внимательно отнестись к пунктам и частям документа. Не забыть прописать реквизиты. Обстоятельства должны быть изложены детально и по сути. Без художественных оборотов и высказываний.

Только сухой стиль.

Рекомендуется перед составлением воспользоваться типовым образцом, который поможет правильно оформить документ. В бланке имеются все необходимые сведения. Остается либо заполнить пустые поля, либо прописать акт по шаблону. Это гарантирует принятие документа налоговым органом.

Порядок подачи ходатайства

Письменная просьба подается в территориальное подразделение ФНС. Для граждан это налоговый орган по месту жительства, для юридических лиц – по месту регистрации предприятия.

Срок подачи – 1 месяц с момента наложения санкции. Одномесячный срок действует при первичной подаче ходатайства в адрес регионального ФНС. Если планируется обжалование действий, то время увеличивается до 3 месяцев.

Сами налоговики рассматривают просьбу в течение 10 рабочих дней. На деле орган нередко задерживает принятие решения и растягивает процесс на месяц. В такой ситуации рекомендуется повторно уведомить ФНС о решении вопроса.

Можно ли избежать штрафа полностью?

Государство следует принципу неотвратимости наказания. Это означает, что санкция не подлежит отмене. Полностью избежать штрафа не получится. Тем не менее, есть ряд особенностей.

Читайте также:  Права на получение пенсии самозанятых граждан

Особое внимание заслуживает ст. 114 НК РФ, где указано, что при наличии смягчающего условия сумма штрафа должна быть уменьшена не менее, чем в два раза. Иными словами, заявителю при положительном решении ФНС придется платить только половину суммы. На деле налоговики никогда не снижают величину еще меньше, хотя такое право у них есть.

Cумму штрафа можно уменьшить даже на 99%. Но только через суд. С помощью ФНС этого не достичь. В то же время, судебный орган, рассмотрев материалы дела, вправе уменьшить размер больше чем в 2 раза. Нормативное основание – Постановление Пленума ВС №41. Имеется дело, где штрафная санкция была уменьшена в 13 тысяч раз.

Польза от ходатайства очевидна. Заявитель может наполовину уменьшить обязательную выплату. Рекомендуется воспользоваться такой возможностью при любой удобной ситуации.

Бесплатная консультация юриста по телефону:

Письмо о смягчающих обстоятельствах в налоговую образец

Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушения установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или неперечисленного) налога.

Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф

Размер начисленных штрафов по акту проверки — при наличии смягчающих обстоятельств — можно снизить.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 ст. 112 НК РФ :

  1. Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
  2. Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость.
  3. Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.
  4. Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно. Для этого необходимо составить ходатайство в налоговую о снижении суммы штрафа.

Образец ходатайства об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию можно скачать в конце статьи.

Варианты формулировок для ходатайства

В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

  • совершение правонарушения впервые;
  • неумышленность действий;
  • невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
  • то, что деятельность является убыточной или сезонной;
  • то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

  • несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
  • незначительность просрочки;
  • отсутствие умысла на совершение правонарушения;
  • отсутствие для бюджета негативных последствий;
  • технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
  • факт совершения нарушения впервые.

В случае указания семейных ситуаций , предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

Насколько штраф может быть снижен

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ , если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.

Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до нуля, так как данное действие будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.

При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа, скачать который можно в конце статьи, основан на обстоятельствах, приведенных в пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

Подача ходатайства

Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.

  • Организация направляет ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию и суд в сроки, указанные в таблице.
  • Срок подачи жалобы
  • ИФНС по субъекту РФ

В течение 1 месяца со дня вручения решения о привлечении налогоплательщика к ответственности (п. 9 ст. 101 НК РФ )

В течение 3 месяцев со дня вынесения решения УФНС по региону (абз. 3 п. 2 ст. 139 НК РФ )

Судебные органы РФ

В течение 3 месяцев со дня, когда организации стало известно о нарушении ее прав (п. 4 ст. 198 АПК РФ )

Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:

  1. Лично или через представителя.
  2. Почтой, ценным письмом с описью вложения.
  3. В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).

При передаче лично документ нужно составить в двух экземплярах. Один будет передан в канцелярию государственной структуры, второй останется у заявителя. Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

Не удалось оспорить штраф – добиваемся снижения его размера

Устанавливая факты совершения налогоплательщиками налоговых правонарушений, налоговики доначисляют им соответствующие штрафы. И даже если налогоплательщик согласен с решением налоговиков, то возможно добиться существенного снижения размера штрафа. Поможет в этом правильно составленное налогоплательщиком ходатайство о снижении штрафа.

Размеры штрафа за различные виды налоговых правонарушений приведены в главе 16 НК РФ.

При этом размер штрафа, указанный в акте налоговой проверки, может быть снижен.

Положения ст.114 НК РФ позволяют компаниям претендовать на уменьшение суммы штрафа, в зависимости от наличия смягчающих обстоятельств. Перечень смягчающих обстоятельств является открытым.

  1. Так, к обстоятельствам, смягчающим ответственность могут относиться:
  2. совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
  3. совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
  4. тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность (ст.112 НК РФ).

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. Максимальный размер снижения не установлен. Это означает, что налогоплательщик может в разы уменьшить размер штрафов.

Что делать налогоплательщику?

Следует отметить, факты наличия смягчающих обстоятельств решаются налоговиками с компаниями на стадии рассмотрения материалов выездных и (или) камеральных проверок.

Прежде всего, рассмотрение возможности снижения применяемой штрафной санкции начинается с подачи налогоплательщиком ходатайства о снижении штрафных санкций.

Специально установленной формы для ходатайства нет. Оно подается в свободной форме и в нем приводятся обстоятельства, которые могут смягчить налоговую ответственность.

  • Как правило, в качестве смягчающих ответственность учитываются:
  • характер и значение деятельности налогоплательщика (например, социально-направленное учреждение);
  • тяжелое финансовое положение;
  • отсутствие ущерба бюджету, незначительность просрочки (один день), отсутствие вредных последствий правонарушения;
  • самостоятельное исправление нарушения до начала проведения налоговой проверки, уплата доначисленного налога;
  • правовая неопределенность по поводу предоставления льгот, существовавшая в период совершения налогового правонарушения.

Образец ходатайства о снижении штрафа

  1. Приведем шаблон ходатайства об уменьшении штрафа.

  2. об уменьшении налоговой санкции (штрафа)
  3. По результатам указанной проверки обществу «Лютик» была доначислена недоимка по НДС в размере 1 млн рублей, а также в Акте проверки содержится предложение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде начисления налоговой санкции (штрафа) по НДС и по земельному налогу.
  4. Общество «Лютик» ходатайствует о снижении указанной налоговой санкции по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст.114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При этом из подп.3 п.1 ст.112 НК РФ следует, что перечень смягчающих обстоятельств, приведенный в указанной статье НК РФ, является открытым; налоговому органу предоставлено право отнесения тех или иных конкретных обстоятельств к смягчающим ответственность.

Общество «Лютик» считает, что имеются такие смягчающие обстоятельства, влекущие на основании п.3 ст.114 НК РФ снижение размера налоговой санкции (штрафа):

Во-первых, общество «Лютик» ранее к налоговой ответственности не привлекалось, т.е. добросовестно исполняло свои обязательства налогоплательщика.

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *